Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
В Таиланде нет льготы, похожей на британские 25 % пенсионных накоплений без налога. Договор между Великобританией и Таиландом 1981 года не содержит отдельной статьи о частных пенсиях, поэтому обе страны могут облагать одну и ту же единовременную выплату из частной пенсионной схемы — именно о ней эта статья. Право облагать пенсии за государственную службу соглашение распределяет отдельно, в статье 19(2). State Pension мы к таким пенсиям без дополнительной проверки не приравниваем. Если в год ввоза денег вы налоговый резидент Таиланда, то есть провели в стране 180 дней и больше, тайские консультанты считают ввезённую сумму облагаемым доходом. Засчитать можно только тот британский налог, который действительно уплачен с этой же выплаты. С части, которая в Великобритании не облагается, налог не платили, поэтому и зачитывать по ней нечего. Отдельных разъяснений Revenue Department по единовременным пенсионным выплатам пока нет.
Коротко
- В Таиланде нет аналога британской льготы на 25 %.
- Договор 1981 года не делит между странами право облагать единовременную выплату из частной пенсионной схемы: отдельной статьи о частных пенсиях в нём нет. Пенсии за государственную службу — отдельный случай по статье 19(2).
- Засчитывается только тот британский налог, который реально уплачен с той же выплаты.
- Выплата может облагаться по общему правилу ввоза дохода резидентом; разъяснений именно по единовременным выплатам Revenue Department не публиковал.
- Проект льготы на ввоз дохода в год получения или в следующий пока не стал законом.
Почему британская льгота не работает в Таиланде
В Великобритании из пенсионных накоплений обычно можно забрать без налога до 25 %, в пределах £268 275; при защищённом лимите (protected allowance) необлагаемая сумма может быть выше. Остаток облагается как доход, и налог с него удерживает сам провайдер при выплате. Эта цифра — британское понятие: она описывает, какая часть снятия освобождена от налога в Великобритании, а не то, как эти деньги будут считаться после того, как покинут страну.
Тайское право смотрит на другие вещи: были ли вы налоговым резидентом в год, когда возник доход, остаётесь ли резидентом в год, когда ввозите деньги, и подпадает ли выплата под облагаемый доход по Налоговому кодексу. Тайскому закону неважно, как эти деньги назывались при выплате в Великобритании. Поэтому часть, свободная от налога там, не становится свободной от налога здесь автоматически.
Когда единовременная выплата облагается в Таиланде
Здесь действуют два условия, и выполняться должны оба. Первое — резидентство: нужно провести в Таиланде 180 дней и больше в том году, когда вы ввозите деньги. Второе условие следует из инструкции Por. 161/2566, которая действует с 1 января 2024 года: доход, возникший с этой даты, облагается при ввозе в любой год, если в год его возникновения вы были резидентом.
Инструкция Por. 162/2566 оставляет вне этого правила доход, возникший до 2024 года, и доход тех лет, когда вы не были налоговым резидентом Таиланда. По той же логике тайские консультанты относят сюда и накопления, сложившиеся до 2024 года. Но сам Revenue Department подробного разъяснения именно по пенсионным выплатам не публиковал. Поэтому официально не определено, когда выплата считается «возникшей» и можно ли раннюю часть взносов считать сбережениями.
| Выплата | Британская сторона | Тайская сторона, если ввезена резидентом | Зачёт британского налога |
|---|---|---|---|
| 25 % без налога (до £268 275) | Налог в Великобритании не удерживают | Тайские консультанты считают облагаемой при ввозе | Нет — налог в Великобритании с этой части не платили |
| Остальные 75 % выплаты | Облагается как доход, налог удерживает провайдер | Может облагаться по общему правилу ввоза; разъяснений именно по единовременным выплатам нет | Засчитывается уплаченный британский налог, в пределах тайского налога с этого дохода |
| Государственная пенсия (State Pension) | Налоговый режим уточняйте в HMRC | Зарубежная пенсия, ввезённая резидентом, облагается по общему правилу; практика по State Pension отдельно не подтверждена | Только если налог в Великобритании действительно уплачен |
| Ввоз в год без резидентства в Таиланде | — | Вне правил Por. 161/162, если доход возник в такой год | Не применяется |
Наши юристы сверяют, какая часть перевода — пенсия, возникшая с 1 января 2024 года, а какая — сбережения или доход более раннего периода: от этого зависит, что из таблицы применимо к конкретному переводу.
Что говорит соглашение Великобритании и Таиланда о пенсиях
Договор 1981 года описывает отдельными статьями большинство видов дохода и отдельно, статьёй 19(2), распределяет право облагать пенсии за государственную службу. Для единовременной выплаты из частной пенсионной схемы, о которой эта статья, отдельной нормы нет. Без такой нормы ни одна из стран не отказывается от права облагать выплату, поэтому обложить её могут обе. State Pension мы к пенсиям за государственную службу без проверки не приравниваем.
От двойного налога защищает статья 23(3) договора: Таиланд засчитывает британский налог, который вы действительно уплатили с того же дохода, а не тот, который вы заплатили бы без льготы, и зачёт не может превышать тайский налог, причитающийся с этого дохода. Какое соглашение применяется к частной британской пенсии, определяют по налоговому резидентству получателя, источнику выплаты и виду дохода. Поэтому российское гражданство, если оно есть у вас наряду с британским, само по себе этого не меняет. То, что Россия приостановила льготные ставки по своим договорам с рядом стран, касается только российской стороны налогообложения и не затрагивает договор между Великобританией и Таиландом.
Условный пример. Вы получаете £100 000 до удержания британского налога: из них £25 000 — без налога в Великобритании, а £75 000 составляют облагаемую часть, с которой провайдер удерживает налог. Если вы ввозите всю сумму как налоговый резидент Таиланда, зачёт по статье 23(3) можно применить только к налогу, уплаченному с £75 000: по необлагаемой в Великобритании части зачитывать нечего. Это иллюстрация того, как работает зачёт, а не расчёт тайского налога, который вам предстоит заплатить.
Государственная пенсия и частные схемы: разница
Государственная пенсия устроена иначе, чем частная выплата с накопительного счёта. Отдельного тайского разъяснения по ней нет. Общее правило для зарубежной пенсии, которую резидент ввозит в Таиланд, следует из решения Revenue Department 0702/139: выплата облагается при ввозе. Применяет ли налоговая этот же подход конкретно к State Pension, официально не подтверждено, поэтому к такой выплате мы относимся с осторожностью, а не как к решённому вопросу.
Есть две льготы, о которых стоит знать, хотя ни одна из них не рассчитана на единовременные выплаты. У держателей визы LTR в категории Wealthy Pensioner зарубежный доход освобождён от налога по правилам BOI. Отдельно резидент 65 лет и старше может освободить до THB 190 000 дохода в год по решению Revenue Department — но распространяется ли это освобождение на ввезённую зарубежную пенсию, официально не разъяснено, и мы проверяем это для каждого случая отдельно.
Год ввоза и 180 дней: как спланировать перевод
Налоговое резидентство в Таиланде считают по календарному году, с 1 января по 31 декабря, по числу дней физического присутствия. До 2024 года распространённым советом было подождать и ввезти зарубежный доход в более позднем году, чтобы он не облагался. Этот совет описывал старое правило: с 1 января 2024 года, когда вступила в силу инструкция Por. 161/2566, доход, возникший с этой даты, облагается при ввозе в любой резидентский год — и «подождите год» для такого дохода больше не работает.
Вам понадобится подтвердить, когда возникли деньги и откуда они взялись. Мы советуем решить вопрос о годе ввоза до того, как вы снимете деньги: тогда нужные подтверждения можно собрать заранее и не искать их задним числом. Сохраните выписки провайдера: по ним мы подтверждаем дату и происхождение денег, а вместе с вашими записями о днях, проведённых в Таиланде, они позволяют понять, какой год и какое правило применимы к переводу.
Что дальше
Общие правила не заменяют проверку ваших собственных цифр, дат и лет резидентства. Если вы планируете снять британскую пенсию и ввезти часть или всю сумму в Таиланд, пришлите план снятия и переводов — наша команда разберёт его на платной консультации: по какому году считать доход, каким было ваше резидентство в эти годы и что покрывает зачёт по статье 23(3), а что нет.
Правило резидентства подробно разобрано в статье о 180 днях в Таиланде. Общий порядок налогообложения ввезённого зарубежного дохода — в статье о налоге на зарубежный доход. Если по итогам разбора выяснится, что декларация нужна, формы и сроки собраны в материале о налоговой декларации в Таиланде. Типовая ситуация со смешанным переводом, где часть суммы облагалась, а часть нет, разобрана в кейсе о переводе накоплений после 180 дней. Если сомневаетесь, на что можно опереться в вашем случае, мы объясним на налоговой консультации для иностранцев в Таиланде, что подтверждено, а что нет.
