Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
Типовая ситуация, собранная из практики: детали изменены.
Клиент впервые провёл в Таиланде больше 180 дней за календарный год и в том же году ввёз деньги из-за границы. За этот год он стал налоговым резидентом, и ему понадобилась первая налоговая декларация в Таиланде — форма PND 90. В неё вошёл ввезённый доход 2025 года, а накопления, собранные до 2024 года, не вошли. Перед подачей мы вместе с клиентом оформили тайский налоговый номер.
Ситуация
Клиент из России живёт на Пхукете с весны 2025 года. Если сложить все его поездки, за 2025 год он провёл в Таиланде примерно 210 дней. За год он перевёл в Таиланд на жизнь условные THB 1,2 млн: THB 700 000 накоплений, которые лежали на вкладе ещё до 2024 года, и THB 500 000 дохода от сдачи квартиры в России за 2025 год. Часть арендного дохода осталась на российском счёте. Тайского дохода у клиента нет, и он считал, что декларацию подают только те, кто здесь работает.
Почему понадобилась декларация
Налоговым резидентом Таиланда становится человек, который провёл в стране 180 дней и больше за календарный год (ст. 41 Налогового кодекса Таиланда). Дни разных поездок складываются, а вид визы на статус не влияет. Мы начинаем с подсчёта дней по календарному году: от него зависит всё остальное. У клиента за 2025 год вышло больше 180 дней, поэтому за этот год он резидент. Подробно правило разобрано в статье 180 дней и налоговое резидентство.
С 1 января 2024 года резидент платит налог с зарубежного дохода, когда ввозит его в Таиланд. Это правило установила инструкция Налогового департамента Таиланда Por. 161/2566: зарубежный доход, заработанный с 2024 года, облагается налогом при ввозе в Таиланд, а деньги, накопленные раньше, нужно уметь подтвердить документами. Проект льготы для дохода, ввезённого в том же или следующем году, законом так и не стал. Поэтому декларация PND 90 после 180 дней бывает нужна и тому, кто в Таиланде не работает: обязанность связана с ввезённым доходом, и место работы на неё не влияет.
С сентября 2023 года Таиланд участвует в автоматическом обмене данными о счетах (CRS). Сам по себе обмен налога не создаёт: налогом по-прежнему облагается ввезённый доход. Работает ли такой обмен с Россией, официально не подтверждено, но мы советуем исходить из того, что налоговая служба данные о счетах видит.
Какой доход указали, а какой нет
Чтобы понять, что указывать в PND 90, наши юристы разделили деньги клиента по годам и проверили, чем подтвердить дату каждой суммы. Значение имели два вопроса: в каком году деньги заработаны и ввезены ли они в Таиланд. В таблице показано, как у этого клиента выглядел зарубежный доход в декларации Таиланда.
| Деньги (суммы условные) | Когда заработаны | Ввезены в 2025 году | В PND 90 |
|---|---|---|---|
| Накопления на вкладе, THB 700 000 | До 2024 года, проценты за 2024–2025 годы не начислялись | Да | Не указывали, дату подтвердили выписками |
| Аренда квартиры в России, THB 500 000 | 2025 год | Да | Указали |
| Остаток арендного дохода | 2025 год | Нет, остался на счёте в России | Не указывали |
Остаток арендного дохода не вошёл в декларацию, потому что его не ввозили. Если клиент переведёт эти деньги позже и в год перевода снова проведёт в Таиланде 180 дней и больше, их нужно будет указать в декларации за этот год. Подробнее правило описано в статье про налог на ввезённый зарубежный доход.
PND 91 подают те, у кого за год был только доход по найму. У клиента был ввезённый доход от аренды, поэтому ему нужна PND 90 — годовая декларация физического лица с несколькими видами дохода. Налоги клиента в России в этот разбор не входили.
Налоговый номер и подача
- Посчитали дни за 2025 год по штампам в паспорте и билетам.
- Собрали выписки с датами по вкладу и по счёту, на который приходила арендная плата.
- Оформили налоговый номер (Tax ID) из 13 цифр: подали форму L.P. 10.1 в отделение налоговой службы с паспортом, визой и договором аренды жилья как подтверждением адреса. Сбора нет, номер обычно выдают в тот же день.
- Заполнили PND 90: указали ввезённый арендный доход 2025 года, накопления не указывали.
- Подали декларацию до 31 марта 2026 года: это срок бумажной подачи за доход 2025 года. При электронной подаче срок обычно продлевают примерно на неделю, точную дату каждый год объявляет налоговая служба.
- Объяснили клиенту порядок оплаты: налог от THB 3 000 можно заплатить тремя частями.
Мы уложились в срок бумажной подачи, чтобы не зависеть от того, когда налоговая служба объявит электронное продление.
Результат
Декларация PND 90 за 2025 год подана в срок. Ввезённый арендный доход 2025 года в ней указан, а накопления подтверждены выписками и в декларацию не вошли. Налог посчитали по данным клиента; в другом деле итог зависит от документов и решения налоговой службы.
С начала 2026 года клиент ведёт учёт дней и переводов. Срок бумажной подачи за 2026 год мы ожидаем 31 марта 2027 года, а точные даты налоговая служба объявит позже.
Если ваша ситуация похожа
Первая декларация проходит спокойно, если заранее посчитать дни по календарному году и разделить ввезённые деньги по годам, когда они заработаны. До срока подачи мы советуем собрать даты въездов и выездов, выписки с датами по счетам, с которых вы переводили деньги, и подтверждение адреса в Таиланде. Если накопления и доход лежат на одном счёте, посмотрите кейс 180 дней и перевод накоплений: там разобрано, как такие деньги разделили до ввоза.
Если вы впервые набрали 180 дней и ввозили деньги, пришлите даты поездок и выписки. Мы скажем, нужна ли декларация и что в неё войдёт, и назовём стоимость до начала работы. Ответим в течение 24 часов в Telegram, WhatsApp или по заявке на сайте. Как наша команда готовит декларацию, описано на странице налоговая декларация в Таиланде.
