Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
Если вы живёте в Таиланде и получаете австралийскую Age Pension или снимаете деньги со счёта superannuation, главный вопрос — может ли эти деньги облагать и Таиланд. По статье 18 соглашения между Австралией и Таиландом 1989 года пенсии и аннуитеты облагаются только в той стране, где получатель признан резидентом для целей договора — кроме отдельного правила для государственных пенсий в статье 19 (rd.go.th). По статье 41 Revenue Code налоговым резидентом Таиланда считается тот, кто провёл в стране суммарно 180 дней или больше за календарный год. Инструкции Revenue Department Por. 161/2566 и Por. 162/2566 касаются зарубежного дохода, который возник с 1 января 2024 года в год вашего налогового резидентства в Таиланде. Такой доход может облагаться при ввозе в страну — в год получения или в любой из последующих лет, и как этот же доход трактует Австралия, здесь значения не имеет. Отдельный и пока не закрытый вопрос — единовременная выплата из super: соглашение не говорит прямо, считается ли она пенсией.
Коротко
- По статье 18 соглашения 1989 года право облагать пенсию или аннуитет принадлежит стране, где получатель резидент по договору; условия о прошлой работе статья не ставит.
- Таиланд облагает зарубежную пенсию и super, только когда резидент ввозит их в страну, и только если доход возник с 1 января 2024 года.
- Освобождение super с 60 лет действует в Австралии, но Таиланд его не признаёт: при ввозе резидентом выплата может облагаться на общих основаниях.
- По статье 24(5) соглашения зачесть можно только австралийский налог, подлежавший уплате по соглашению с того же дохода, и только в пределах тайского налога на этот доход: выплата, свободная от налога в Австралии, зачёта в Таиланде не даёт.
- Является ли единовременная выплата из super пенсией по смыслу соглашения, официально не определено, поэтому мы советуем разобрать этот вопрос до крупного снятия.
Age Pension и superannuation: в чём разница для налога
Age Pension — государственная социальная выплата. По правилам Services Australia право на неё может сохраняться бессрочно и при жизни за границей, но будет ли выплата продолжаться, зависит от условий конкретного получателя. После 26 недель за пределами Австралии размер пенсии пересчитывают по пропорции Australian working life residence. Так называют учитываемое проживание в Австралии между 16-летием и возрастом назначения Age Pension. В общем случае при 35 годах (420 месяцах) такого стажа пенсию по этому основанию не уменьшают, при меньшем стаже применяют пропорцию, а без стажа выплата после 26 недель за границей прекращается. Насколько видно из официальных списков DSS и Services Australia, Таиланд не входит в число стран с соглашением о социальном обеспечении. Этот пересчёт идёт по своим правилам и с налоговым договором никак не связан. Можно ли в вашем случае применить отдельное соглашение о социальном обеспечении, стоит уточнить в Services Australia.
Superannuation — частная пенсионная накопительная схема. Выплата из облагаемой (taxed) части фонда человеку от 60 лет и старше в Австралии налогом не облагается — так указывает ATO. Но это правило внутреннего австралийского законодательства, а не соглашения, и Таиланд следовать ему не обязан.
Что говорит соглашение Австралии и Таиланда о пенсиях
Соглашение подписано 31 августа 1989 года, ноты обменяны 26 июля 1990 года, и в Таиланде оно применяется с 1 января 1990 года (rd.go.th). Статья 18 говорит: пенсии и аннуитеты, выплаченные резиденту одной страны, облагаются только в этой стране. Условия о том, что пенсия должна быть связана с прошлой работой, в статье нет, и отдельной статьи о социальном обеспечении в соглашении тоже нет.
Для пенсии за государственную службу Австралии действует другое правило. По статье 19(2) право облагать её остаётся только у Австралии. Исключение — получатель, который одновременно является и резидентом, и гражданином Таиланда.
Как статья 18 применяется на практике, показывает собственное разъяснение ATO по ветеранской пенсии, выплаченной резиденту Таиланда (ATO ID 2003/154): ведомство сочло её облагаемой только в Таиланде. Но разъяснение касается именно ветеранской пенсии, а официального решения по самой Age Pension нет. Мы считаем его весомым доводом, но не готовым ответом, поэтому советуем проверять классификацию конкретной выплаты и не действовать по аналогии.
| Тип выплаты | Что говорит соглашение | Что делает Таиланд при ввозе | Что делает Австралия |
|---|---|---|---|
| Age Pension | По всей видимости, подпадает под статью 18 — облагается только в стране резидентства по договору (отдельного решения по Age Pension нет) | Может облагаться, если резидент ввёз деньги, относящиеся к доходу с 2024 года | Платит пенсию, после 26 недель за границей применяет пропорцию по working life residence |
| Пенсия из super (регулярные выплаты) | Облагается только в стране резидентства по статье 18 | Может облагаться при ввозе резидентом, если доход возник с 2024 года | С 60 лет не облагает выплату из облагаемой части фонда |
| Единовременная выплата из super | Не урегулировано — неясно, считается ли пенсией по статье 18 | Классификация не определена, вопрос остаётся открытым до крупного перевода | С 60 лет не облагает выплату из облагаемой части фонда |
| Пенсия за государственную службу | Облагается только в Австралии по статье 19(2), кроме случая, когда получатель — резидент и гражданин Таиланда одновременно | Как правило, не облагается здесь, кроме этого исключения | Облагает как государственную пенсию |
Единовременная выплата из super
Это самая неопределённая часть темы. Соглашение не говорит, считается ли единовременная выплата из super пенсией по статье 18, аннуитетом или чем-то ещё. Официального разъяснения Revenue Department по этому вопросу пока нет.
Это важно, потому что тайское правило о ввозе применяется к зарубежному доходу, который возник у налогового резидента Таиланда с 1 января 2024 года, и облагает такой доход при ввозе в страну. Когда возникает единовременная выплата — в момент, когда фонд её выплачивает, или раньше, в период, к которому относятся взносы, — тоже не определено.
Прежде чем оценивать налоговые последствия, наши юристы смотрят, как выплату описывает в документах сам фонд и какую сумму вы планируете ввезти в Таиланд. Если вы собираетесь снять крупную сумму, мы советуем пройти эту проверку до перевода.
Резидент двух стран: правило разрешения
Налоговое резидентство в Таиланде определяется просто: 180 дней и больше в стране за календарный год делают вас резидентом этого года — подробнее об этом мы написали в статье про правило 180 дней. Правила резидентства в Австралии устроены иначе, и вполне возможно одновременно оказаться резидентом обеих стран в одном и том же году.
На такой случай статья 4 соглашения устанавливает порядок разрешения спора: сначала смотрят, где у вас постоянное жилище, затем — где вы обычно проживаете, и только затем — где у вас более тесные личные и экономические связи. Соглашение решает именно спор между двумя странами; оно не определяет, когда вы перестаёте быть резидентом Австралии по внутренним австралийским правилам — это отдельный вопрос, который решает ATO.
Похожую, но не идентичную ситуацию — когда человека признали резидентом по двум системам в разные годы — мы разобрали как типовую в кейсе о двух налоговых резидентствах. Там речь шла о другом соглашении; для получателя австралийской пенсии спор о двойном резидентстве решает именно статья 4 соглашения Австралии и Таиланда, в описанном выше порядке.
Перевод денег и 180 дней
Даже когда резидентство и классификация выплаты ясны, остаётся вопрос момента перевода. По инструкции Por. 161/2566, которая действует с 1 января 2024 года, резидент Таиланда платит налог с зарубежного дохода при ввозе в страну, если этот доход возник с 1 января 2024 года в год, когда он был резидентом, — независимо от того, в каком году деньги фактически перевели. Проект льготы для дохода, ввезённого в год получения или на следующий год, законом не стал.
Условный пример, не реальный случай: человек накопил сбережения в Австралии до 2024 года и получает Age Pension ежемесячно начиная с 2026 года, оставаясь резидентом Таиланда и в 2026 году, и в год, когда переводит каждую выплату. Деньги, которые можно отнести к сбережениям до 2024 года, под правило о ввозе не подпадают; выплаты Age Pension за 2026 год при ввозе могут под него подпасть — хотя, как сказано выше, сам вопрос облагаемости Age Pension по статье 18 официально не подтверждён. Поэтому мы советуем держать эти два потока раздельно и хранить банковские выписки, где видны происхождение и дата каждой суммы: они понадобятся, если разделение поставят под сомнение.
Мы помогаем заранее распланировать переводы по годам, чтобы налоговые последствия не пришлось разбирать задним числом. Какая именно форма декларации нужна и как показать ввезённую зарубежную пенсию, лучше уточнить в Revenue Department или у нас; порядок подачи декларации в целом мы описали в статье о налоговой декларации в Таиланде, а механику самого правила о ввозе — в статье про налог на зарубежный доход в Таиланде. Похожую ситуацию с переводом накоплений после 180 дней мы разбирали как типовую в кейсе о переводе накоплений.
Что дальше
Если вы получаете Age Pension или планируете снять деньги с super, живя в Таиланде, мы советуем ещё до перевода разобрать три вопроса: ваш статус резидентства, источник и дату возникновения дохода, а также сумму, которую вы собираетесь ввезти. Мы ответим на обращение в течение 24 часов; объём и сроки разбора ситуации согласуем отдельно, а стоимость консультации зафиксируем заранее, до начала работы. Для первого разговора пригодятся выписки по австралийской пенсии или фонду, история переводов и даты, когда вы были в Таиланде в соответствующие годы.
Для более широкого разбора налогового резидентства, деклараций и переводов денег в Таиланде у нас есть страница о налоговой консультации для иностранцев.
