Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
Содержание
- Коротко
- Что это за соглашение и с какого года действует
- Кто резидент, если вы резидент обеих стран
- Какие доходы облагаются в Таиланде, а какие в России
- Антисанкционные ограничения России соглашения не касаются
- Как зачесть налог, уплаченный в другой стране
- Справка о налоговом резидентстве
- Чего соглашение не решает
- Что дальше
Да, у России и Таиланда есть соглашение об избежании двойного налогообложения: оно вступило в силу в 2009 году и применяется к доходам с 1 января 2010 года. Само по себе соглашение тайский налог не отменяет: если вы провели в Таиланде 180 дней и больше за календарный год, зарубежный доход, полученный с 1 января 2024 года, облагается там, когда вы ввозите эти деньги в страну. Соглашение решает другой вопрос — какая из двух стран облагает доход первой и в каком случае можно зачесть налог, уже уплаченный в другой стране.
Коротко
- Соглашение между Россией и Таиландом подписано в 1999 году, действует с 2009 года и применяется к доходам с 1 января 2010 года.
- Оно не освобождает от тайского налога на ввезённый зарубежный доход: эта обязанность существует независимо от соглашения.
- Зачесть российский налог в Таиланде можно только там, где соглашение это разрешает, и только по декларации за год, когда доход ввезли в страну.
- Антисанкционные меры, которыми Россия в 2023 году приостановила льготные ставки по ряду соглашений, Таиланда не касаются.
- Визы DTV, Elite, пенсионная и брачная налоговых льгот не дают; освобождение зарубежного дохода есть только у визы LTR в категориях Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner и Work-from-Thailand.
Что это за соглашение и с какого года действует
Таиланд заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 59 юрисдикциями, и Россия — одна из них. Соглашение между странами подписано 23 сентября 1999 года, вступило в силу 15 января 2009 года и применяется к доходам начиная с 1 января 2010 года. Оно распределяет между странами право облагать доход и там, где это нужно, позволяет зачесть налог. Но какой доход вообще становится облагаемым, решают тайские правила, и соглашение их не заменяет.
Эти правила действуют независимо от соглашения. Резидент Таиланда платит налог с зарубежного дохода, полученного с 1 января 2024 года, в момент, когда ввозит деньги в страну, и неважно, есть ли у его страны соглашение с Таиландом. Как устроено это правило и что в него не попадает, подробно разобрано в статье «Налог на зарубежный доход в Таиланде в 2026». Соглашение дополняет это правило и отвечает на вопрос, кто облагает доход первым и где можно зачесть налог, уплаченный в другой стране.
Кто резидент, если вы резидент обеих стран
Таиланд определяет резидентство просто: кто провёл в стране 180 дней и больше за календарный год, тот считается резидентом для целей тайского налога. Подробнее об этом — в статье про правило 180 дней. У России собственные правила резидентства, отдельные от тайских, и мы не разбираем их в этой статье: российскую сторону вопроса стоит сверить с российским налоговым консультантом.
Из-за разных правил может получиться так, что оба государства в одном и том же году считают вас своим резидентом. В соглашениях такого типа обычно есть статья о резидентстве, которая решает, какая страна считается вашей страной резидентства для целей самого соглашения, а значит — какая облагает доход первой. Наши юристы сверяют формулировку этой статьи в соглашении России и Таиланда под ситуацию конкретного клиента: как она применится, зависит от того, где у человека доходы и какие связи у него с каждой из стран.
Как это выглядит, когда на доход одного человека претендуют и Россия, и Таиланд, показано в типовой ситуации «Два налоговых резидентства, Россия и Таиланд».
Какие доходы облагаются в Таиланде, а какие в России
Тайские правила одинаковы для любого источника дохода. Резидент платит налог с дохода из тайских источников и с той части зарубежного дохода, которая получена с 1 января 2024 года в резидентский год и ввезена в Таиланд (Por. 161/2566). Накопления и доход, заработанные до 2024 года, а также доход за годы, когда вы не были резидентом, налогом при ввозе не облагаются (Por. 162/2566) — при условии, что вы можете показать происхождение и дату этих денег.
| Доход | Тайская сторона, если вы резидент | Что решает соглашение |
|---|---|---|
| Зарплата из России (удалённая работа) | Облагается при ввозе, если заработана с 2024 года | Кто облагает первым, возможен ли зачёт |
| Дивиденды от российских компаний | Облагается при ввозе, если получены с 2024 года | Статья о дивидендах и предел налога у источника |
| Проценты по вкладу в российском банке | Облагается при ввозе, если получены с 2024 года | Статья о процентах и предел налога у источника |
| Аренда квартиры в России | Облагается при ввозе, если доход получен с 2024 года | Статья о доходе от недвижимого имущества |
| Накопления, сделанные до 1 января 2024 года | Не облагается при ввозе | Не требуется — тайская сторона уже понятна |
Юридические источники называют такие предельные ставки налога у источника: 15 % для дивидендов, 10 % для процентов и 15 % для роялти. Перед тем как полагаться на эти цифры в конкретном случае, мы сверяем их с самим текстом соглашения.
Поясним на условном примере. Россиянин провёл на Пхукете 210 дней в 2026 году — он резидент Таиланда за этот год. У него есть вклад в российском банке, открытый в 2021 году. Часть этих денег он ввозит в Таиланд как накопления, сделанные до 2024 года, и такой перевод налогом не облагается, если он может показать банковскую выписку на конец 2023 года. Кроме того, он сдаёт квартиру в Москве и часть арендного дохода за 2026 год в том же году переводит на Пхукет. Эта сумма уже облагается в Таиланде, и дальше нужно выяснить, какой налог с неё удержала Россия и можно ли его зачесть.
Антисанкционные ограничения России соглашения не касаются
В августе и декабре 2023 года Россия приостановила применение пониженных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения с рядом стран, которые отнесла к недружественным: Указ Президента № 585 от 8 августа 2023 года и Федеральный закон № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года. Приостановка затронула соглашения с рядом западных стран, а Таиланда в перечне стран, к которым она применяется, нет.
Соглашение между Россией и Таиландом продолжает действовать в прежнем виде, поэтому новости о приостановке соглашений к вашему случаю с Таиландом отношения не имеют. Тайские правила, о которых шла речь выше, решения 2023 года тоже не изменили.
Как зачесть налог, уплаченный в другой стране
Таиланд засчитывает налог, уплаченный за границей, только там, где это разрешает соглашение с вашей страной. Если соглашение не даёт зачёта по какому-то виду дохода, тайские правила его тоже не дают. Ввезённый зарубежный доход указывают в декларации PND 90 за тот год, в который деньги пришли в Таиланд; как устроена эта декларация и когда её подавать, разобрано на странице «Налоговая декларация в Таиланде». Бумажную декларацию за доход 2025 года нужно было подать до 31 марта 2026 года; для декларации за 2026 год ожидается похожий срок в начале следующего года, но точную дату объявляет сама налоговая служба.
Если вы заявляете зачёт, к декларации стоит подготовить три группы документов: подтверждение уплаченного в России налога, записи о том, когда и за что получен доход, и банковские данные о самом переводе в Таиланд. Мы советуем хранить накопления, сделанные до 2024 года, на отдельном счёте, а новый доход проводить через другой: тогда происхождение каждого перевода видно сразу, и не приходится поднимать выписки за несколько лет, когда приходит время подавать декларацию.
Справка о налоговом резидентстве
Чтобы доказать тайской налоговой службе, что налог с того же дохода уже уплачен в России, нужен подтверждающий документ. Какой именно документ примут и в какой форме (справку о резидентстве, платёжные поручения или что-то ещё), официально не разъяснено, и единого порядка пока нет. Поэтому, когда мы берёмся за декларацию или заявление о зачёте, мы разбираем этот вопрос в конкретной ситуации и заранее говорим клиенту, какой документ понадобится в его случае.
Чего соглашение не решает
- Визы. DTV, Elite (Thailand Privilege), пенсионная и брачная визы никаких налоговых льгот не дают, и соглашение этого не меняет.
- LTR. У визы Long-Term Resident в категориях Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner и Work-from-Thailand зарубежный доход освобождён от налога — но это льгота самого режима LTR, а не соглашения.
- Законопроекты. Налоговая служба предлагала освободить от налога доход, ввезённый в год получения или на следующий год, но закон об этом пока не принят. Проект о налогообложении всего мирового дохода резидентов тоже не принят.
- Отчётность. С сентября 2023 года Таиланд обменивается данными об иностранных счетах по стандарту CRS. Это отчётность между налоговыми службами, а не дополнительный налог: облагается по-прежнему только доход, фактически ввезённый в Таиланд.
Что дальше
Опишите в форме на странице о налогах виды своих доходов в России и Таиланде и укажите, где с них уже удержан налог. На консультации наши юристы разберут вашу ситуацию, прочитают нужные статьи соглашения и скажут, что стоит ввозить сейчас, какие документы собрать и когда и как заявить зачёт. Стоимость согласуем заранее, до начала работы. Решение о зачёте и о том, как считать резидентство, принимают налоговые службы обеих стран, поэтому исход мы заранее не обещаем: наша задача — объяснить вашу позицию и собрать для неё доказательства.
