Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
В Таиланде нет отдельного налога на дарение: подарок облагается как личный доход по Налоговому кодексу — правило действует с 1 февраля 2016 года. Деньги и другое движимое имущество от родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков и зарегистрированного супруга не облагаются в пределах 20 млн бат за налоговый год. Наследство регулирует отдельный закон: налог берут только с суммы сверх 100 млн бат, полученной от одного наследодателя. Прижизненные подарки в эту сумму не входят: закон о наследстве не прибавляет их к наследственной массе, и каждый подарок оценивают только по правилам подоходного налога.
Коротко
- Подарок облагается как доход, отдельного налога на дарение нет.
- Подарки от родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков и зарегистрированного супруга не облагаются в пределах 20 млн бат суммарно за год.
- Землю, дом или квартиру законному ребёнку можно подарить без налога в пределах 20 млн бат на каждого ребёнка в год; налог с превышения платит родитель.
- Наследство облагается только сверх 100 млн бат от одного наследодателя, по ставке 5% или 10%; супруг налог не платит вовсе.
- Прежде чем дарить землю или квартиру, проверьте с Земельным департаментом письменную форму и регистрацию по Гражданскому и торговому кодексу.
Налог на дарение: кто платит и с какой суммы
За деньги и другое движимое имущество налог платит получатель, а не даритель. Подарки от родителей, дедушек и бабушек, детей, внуков или зарегистрированного супруга не облагаются в пределах 20 млн бат суммарно за налоговый год. С суммы сверх порога получатель выбирает: добавить её к обычному доходу и платить по прогрессивной шкале или заплатить фиксированные 5% — второй вариант обычно выгоднее, когда доход и так попадает в верхние ставки.
Подарки от всех остальных подпадают под более узкое правило: не облагается только содержание по моральному долгу либо подарок, полученный на свадьбу, Новый год или другой традиционный повод, и лишь в пределах 10 млн бат в год. Здесь легко ошибиться и решить, что «любой подарок от друга не облагается до 10 млн бат». Это не так: льгота касается только содержания и подарков по случаю конкретного события. Обычный денежный подарок без такого повода под неё может не попасть, и его налоговый режим нужно проверять отдельно.
Незарегистрированный партнёр для этой льготы супругом не считается: так в 2023 году решил Revenue Department. Если отношения не оформлены зарегистрированным браком, семейный порог для супругов не применяется. Если брак заключён за рубежом, отдельно проверьте, признаётся ли ваш супружеский статус для этой льготы.
Налог на наследство: порог 100 млн бат
Закон о налоге на наследство B.E. 2558 облагает только сумму сверх 100 млн бат, полученную от одного наследодателя: 5% для родственников по прямой восходящей и нисходящей линии — родителей, детей, дедушек, бабушек и внуков, 10% для остальных облагаемых получателей. Супруг под закон не подпадает вообще. Налог нужно уплатить в течение 150 дней после получения наследства. Порог считают только по имуществу, которое вошло в наследственную массу, а прижизненные подарки к ней не прибавляют. Вопросы резидентства, которые тоже влияют на налоговые обязательства наследников, мы разбираем в статье о налоге на зарубежный доход.
Дарение недвижимости: сбор за передачу права и налоги
Родитель, который дарит землю или дом законному ребёнку, не платит налог в пределах 20 млн бат на каждого ребёнка в год. С суммы сверх порога налог — 5% — платит сам родитель, и Земельный департамент удерживает его в момент регистрации перехода права. На усыновлённого ребёнка эта льгота не распространяется.
Условный пример по данным Revenue Department: родитель дарит законному ребёнку землю стоимостью 22 млн бат. Первые 20 млн бат освобождены от налога. С оставшихся 2 млн бат родитель платит 5% — 100 000 бат, их удерживает Земельный департамент при передаче документа о праве.
Дарение земли кому-то, кроме законного ребёнка, облагается так же, как продажа: Земельный департамент удерживает налог при регистрации перехода права. Дополнительно к подоходному налогу при любой передаче платят регистрационный сбор: 0,5% между родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии и супругами и 2% в остальных случаях.
Для этого правила квартира в кондоминиуме считается недвижимостью наравне с землёй и домом, поэтому порог 20 млн бат на ребёнка действует и при дарении квартиры (Revenue Code, s. 42(26)).
| Дарение при жизни | Наследство | |
|---|---|---|
| Кто платит | Получатель — за деньги и другое движимое имущество; даритель — за землю, дом или квартиру (удерживает Земельный департамент) | Наследник или получатель по завещанию |
| Порог | 20 млн бат в год от близких родственников; 10 млн бат от остальных — только содержание и подарки по случаю | 100 млн бат от одного наследодателя |
| Ставка | Прогрессивная шкала подоходного налога или фиксированные 5% с превышения | 5% для родственников по прямой восходящей и нисходящей линии, 10% для остальных; супруг освобождён |
| Когда и где платят | Налог с дохода от дарения за январь–июнь — в декларации PND 94 до конца сентября; за весь год — в годовой декларации PND 90 до конца марта следующего года, либо удерживается Земельным департаментом при передаче земли или квартиры | В течение 150 дней после получения наследства |
| Сбор Земельного департамента | 0,5% между родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии и супругами, 2% в остальных случаях | В законе не установлен |
Если доход от дарения за год превысил необлагаемый порог, его нужно показать в декларации — подробно о сроках и формах мы рассказываем в статье «Налоговая декларация в Таиланде».
Дарение при жизни или наследство: что учесть
Схем ухода от налога мы не предлагаем: безопасной схемы здесь нет. Закон даёт выбор между двумя режимами, дарением и наследованием, и у каждого свой порог, ставка и срок уплаты. Ни один из них не задуман как способ вовсе избежать налога.
Здесь важны несколько положений гражданского права. Дарение земли или квартиры действительно только в письменной форме и после регистрации в Земельном департаменте: на незарегистрированное обещание подарить недвижимость опираться нельзя. Передача, рассчитанная на вступление в силу после смерти дарителя, может потребовать соблюдения формы завещания — точные требования нужно проверить по Гражданскому и торговому кодексу до оформления. Завершённое дарение можно отменить только за тяжкую неблагодарность получателя: в течение шести месяцев с момента, когда даритель о ней узнал, и не позднее десяти лет после самого поступка. Десять лет считают от поступка, а не от даты дарения. Точную формулировку этого правила нужно сверить с текстом Гражданского и торгового кодекса.
Мы советуем решать вопрос о дарении вместе с завещанием: так проще увидеть, что в итоге останется в наследственной массе и насколько вероятно, что порог в 100 млн бат вообще будет достигнут.
Иностранец как даритель или получатель
Иностранец, как правило, не может владеть землёй в Таиланде, и дарение само по себе этого не меняет: узкие исключения, например унаследованная земля с разрешения министра внутренних дел, касаются наследования, а не обычного дарения. С квартирой в кондоминиуме иначе: иностранец может получить её в дар в полную собственность, если подходит как покупатель по Закону о кондоминиумах и квота иностранного владения домом (49% площади) ещё не исчерпана.
Два вопроса пока остаются открытыми: как облагается подарок, полученный за границей и ввезённый в Таиланд после 2024 года, и считается ли подарок нерезиденту тайским доходом вообще. Если подарок приходит из-за рубежа, напишите нам: мы объясним, что по этим вопросам известно и что официально пока не разъяснено.
Для читателей из России здесь есть своя особенность. В России для подаренной недвижимости освобождение от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено между членами семьи и близкими родственниками. Если вы дарите квартиру на Пхукете взрослому ребёнку или родителю, налоговые последствия в России нужно проверить отдельно, с учётом налогового статуса получателя и источника дохода. Освобождение по тайским правилам ещё не означает освобождения по российским.
Что дальше
Дарение и завещание удобнее продумывать вместе, как один план. Расскажите нам, что и кому вы хотите передать. Наши юристы ответят в течение 24 часов и объяснят, что подходит вашей ситуации: дарение, завещание или их сочетание. Стоимость мы назовём заранее; для таких задач у нас есть пакет «Завещание и наследственный план» [прайс]. Документы подготовим на двух языках, а после оформления останемся на связи, если возникнут вопросы.
Если вы уже задумывались о переводе денег близким из Таиланда или в обратную сторону, похожий разбор мы делали в типовой ситуации о переводе накоплений после 180 дней — там видно, как резидентство влияет на налоговые последствия перевода. А если вы ещё не определили свой налоговый статус в Таиланде, посмотрите, когда вы налоговый резидент — это первый вопрос, который стоит решить до любого крупного дарения. За общей налоговой консультацией для иностранца в Таиланде можно обратиться к нам в любой момент.
