Налог на дивиденды в Таиланде: как вывести прибыль

Тайская компания сначала платит налог с прибыли — стандартная ставка 20 %, у малых компаний действует прогрессивная шкала. Дивиденд выплачивают только из того, что осталось после этого налога, и только по решению общего собрания акционеров или, для промежуточной выплаты, по решению директоров. Компания удерживает 10 % с дивиденда иностранной компании, не ведущей бизнес в Таиланде, или физическому лицу — независимо от того, тайский он налоговый резидент или нет. Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией и Великобританией эту ставку не снижают: они лишь ограничивают её сверху, а собственная тайская ставка и так ниже предела. После удержания банк переводит остаток за рубеж по собственным правилам, которые опираются на требования Банка Таиланда.

Коротко

• Корпоративный налог на прибыль — 20 %, у малых компаний шкала ниже.
• Дивиденд платят только из прибыли, только по решению собрания или промежуточным решением директоров, и никогда при непокрытом убытке.
• С дивиденда иностранному акционеру удерживают 10 %.
• Соглашение с Россией или Великобританией эту ставку не снижает: оно задаёт только верхний предел, а фактическая тайская ставка ниже него.
• Налог в своей стране — отдельный вопрос, уже после тайского удержания.

Путь денег: от прибыли до счёта акционера

Шаг	Кто действует	Что происходит	Норма
1. Прибыль облагается налогом	Компания	Налог на прибыль, стандартная ставка 20 %	Налоговый кодекс
2. Формируется резерв	Компания	Не менее 5 % прибыли, пока резерв не достигнет 10 % капитала	Гражданский и торговый кодекс, ст. 1202
3. Объявляется дивиденд	Общее собрание акционеров, или директора (промежуточный дивиденд)	Решение о выплате из оставшейся прибыли	Гражданский и торговый кодекс, ст. 1201
4. Удерживается налог	Компания	10 % удерживают из дивиденда до выплаты	Revenue Department
5. Деньги уходят за рубеж	Банк	Перевод по решению собрания, списку акционеров и другим документам, которые запросит банк	Правила Банка Таиланда
6. Налог дома	Акционер	Зависит от страны, где акционер — налоговый резидент	Законодательство страны акционера

Какая прибыль идёт на дивиденды

Дивиденд можно выплатить только из прибыли. Гражданский и торговый кодекс (ГТК) позволяет общему собранию акционеров объявить годовой дивиденд, а директорам — объявить между собраниями промежуточный дивиденд, если у компании достаточно прибыли. В обоих случаях выплата запрещена, пока на балансе числится непокрытый убыток, а заплатить акционерам нужно в течение месяца после решения (ст. 1201 ГТК, с поправкой 2022 года). Перед каждой выплатой компания обязана отчислить в резервный фонд не меньше 5 % прибыли, пока резерв не достигнет 10 % уставного капитала (ст. 1202).

Поэтому перед выплатой нужно ответить на два вопроса. Первый: показывает ли баланс прибыль или накопленный убыток. Второй: достиг ли резерв 10 % капитала или из этой прибыли его ещё нужно пополнить. Устав компании может требовать резерв больше. Прежде чем предложить дивиденд, наши юристы разбирают последнюю отчётность и устав компании вместе с директорами, чтобы решение собрания соответствовало тому, что действительно позволяют закон и бухгалтерские книги.

Налог у источника на дивиденды

Тайская компания удерживает 10 % с дивиденда, который платит иностранной компании, не ведущей бизнес в Таиланде, и с дивиденда физическому лицу — резиденту Таиланда или нет. По правилам Revenue Department у резидента есть выбор. Он может считать эти 10 % окончательным налогом. Либо он включает дивиденд в годовую декларацию, добавляет к доходу кредит 20/80 (ст. 47 bis Налогового кодекса) и засчитывает этот кредит в счёт налога. Кредит относится к той части дивиденда, которая выплачена из прибыли, обложенной по стандартной ставке 20 %. Как считать кредит, если прибыль облагалась по льготной шкале для малого бизнеса, — открытый вопрос. Как заполнить декларацию с дивидендами, мы разбираем в статье «Налоговая декларация в Таиланде: PND 90/91, Tax ID».

Филиал иностранной компании облагается иначе: при переводе прибыли за границу он платит 10 % от переведённой суммы по отдельному правилу для филиалов (ст. 70 bis Налогового кодекса). Это правило касается собственной прибыли филиала. Распространяется ли оно на дивиденд, который тайская дочерняя компания платит иностранному материнскому акционеру, официально не разъяснено. Поэтому дивиденд дочерней компании мы рассматриваем как обычный дивиденд с удержанием 10 %. Если в структуре есть филиал, наши юристы проверяют этот вопрос отдельно.

Для прибыли, освобождённой от корпоративного налога по льготе Совета по инвестициям (BOI), действует другое правило: по ст. 34 Закона о поощрении инвестиций дивиденд из такой прибыли не облагается, пока действует это освобождение, и ещё 6 месяцев после его окончания. Срок отсчитывают от окончания именно налогового освобождения, даже если другие льготы BOI продолжают действовать. Это уточнение связано с поправкой 2017 года, и официального разъяснения к нему пока нет. Если дивиденд выплачивают незадолго до окончания льготы, мы советуем заранее свериться с Советом по инвестициям или Revenue Department.

Дивиденды и соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашение об избежании двойного налогообложения — договор между двумя странами, который ограничивает, сколько каждая из них вправе взять с одного и того же дохода. Для дивидендов такие соглашения устанавливают потолок — сколько максимум вправе удержать Таиланд. По соглашению с Россией потолок — 15 %, по соглашению с Великобританией — 20 %, а в отдельных случаях 15 %. Собственная тайская ставка — 10 %, она ниже обоих потолков, поэтому удерживают именно 10 %. Соглашение защищает от ставки выше предела, но ниже собственной ставки Таиланда налог не снижает.

Пределы по соглашениям с США, Австралией и Германией мы здесь не приводим: для этих стран ставку нужно сверить с текстом конкретного соглашения.

Как выплатить дивиденды: решение акционеров и документы

Прежде чем деньги уйдут акционеру, компания оформляет несколько документов.

1. Проверить по последней отчётности, есть ли прибыль и выполнено ли требование о резерве по ст. 1202.
2. Провести собрание акционеров — для годового дивиденда — или собрание директоров — для промежуточного — и принять решение.
3. Письменно уведомить акционеров о дивиденде.
4. Выплатить в течение месяца после решения (ст. 1201 ГТК).
5. Удержать 10 % и выдать акционеру справку об удержанном налоге.

Наши юристы готовят протокол собрания и уведомление акционерам на двух языках — тайском и русском или английском, — чтобы каждый акционер точно понимал, что решено и когда ждать выплату.

Перевод дивидендов за рубеж

Правила Банка Таиланда разрешают компании переводить дивиденды и прибыль за границу. На практике банки просят протокол решения, актуальный список акционеров и иногда другие документы компании, прежде чем провести перевод. При сумме от USD 200 000 за одну операцию банк, как правило, запрашивает подтверждающие документы по сделке — если только у него уже нет достаточных данных по итогам собственной проверки клиента. Конкретный список документов — практика каждого банка, а не опубликованный единый перечень, и он может отличаться от отделения к отделению.

Мы заранее подсказываем акционерам, какие бумаги, скорее всего, попросит их банк, чтобы перевод не застрял на последнем шаге — когда дивиденд уже объявлен и налог уже удержан.

Дивиденды или зарплата директора

Иностранный акционер, который ещё и работает в компании, часто выбирает между зарплатой и дивидендом, а облагаются они по-разному. Зарплата облагается прогрессивным подоходным налогом по шкале Revenue Department, от 0 до 35 %. Для работы в компании может понадобиться work permit — разрешение на работу под конкретного работодателя. Нужен ли он, решает то, чем человек фактически занимается, а название выплаты здесь значения не имеет; действующие правила стоит сверить с Департаментом занятости. Дивиденд платят только из прибыли, с которой компания уже заплатила корпоративный налог. По стандартной ставке это 20 %, у малого бизнеса по льготной шкале меньше, а в период льготы BOI налога может не быть совсем. С самого дивиденда при выплате обычно удерживают ещё 10 %.

Какой вариант выгоднее, заранее сказать нельзя: это зависит от того, сколько у компании прибыли, какое у акционера налоговое резидентство и оформлен ли уже work permit. Мы сравниваем зарплату и дивиденды по ситуации в целом — отчётность компании, резидентство акционера, его иммиграционный статус — и не предлагаем схему, единственная цель которой — снизить налог.

Что пока не ясно

По двум вопросам официального разъяснения пока нет. Первый: окончательны ли 10 %, удержанные с дивиденда нерезидента, так же, как для некоторых резидентов. Второй: можно ли получить кредит 20/80, если прибыль, из которой выплачен дивиденд, облагалась не по стандартной ставке 20 %, а по льготной шкале для малого бизнеса. Перед конкретной выплатой мы уточняем действующую практику в Revenue Department.

Условный пример, цифры округлены. Компания заработала 2 000 000 ฿ прибыли и заплатила с неё 20 % корпоративного налога — осталось 1 600 000 ฿. Если резерв уже сформирован полностью, вся эта сумма доступна для дивиденда. После удержания 10 % акционер получает на счёт 1 440 000 ฿, а 160 000 ฿ остаются в Таиланде как налог.

Дивиденды и налоги в России

Для российского акционера тайское удержание — не последний шаг. Налоговый резидент России учитывает полученный дивиденд при расчёте НДФЛ; применимую ставку нужно проверить по Налоговому кодексу РФ или разъяснениям ФНС. Уплаченный в Таиланде налог можно зачесть против этого НДФЛ, но зачёт никогда не превышает сумму самого российского налога. Если тайская ставка 10 % ниже той, что получается по российской шкале, разницу придётся доплатить; если тайский налог окажется выше российского, доплаты не будет, но и разница не возвращается. Сроки подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога уточните в ФНС.

Если доля в тайской компании превышает 10 %, об этом нужно уведомить ФНС. А если акционер — контролирующее лицо по российским правилам, он подаёт уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) каждый год, независимо от того, выплачивались дивиденды или нет. Облагается ли в России нераспределённая прибыль тайской компании, мы утверждать не берёмся. Это вопрос к российскому налоговому консультанту, и обсуждать его стоит отдельно от тайской части.

Мы советуем сверить тайскую и российскую декларации до того, как дивиденд будет переведён в Россию. Как распределяются доходы между двумя налоговыми резидентствами в течение года, показывает типовая ситуация о разделении доходов при двух резидентствах.

Что дальше

Перед выплатой дивиденда мы проверяем отчётность, резерв и устав компании, готовим протокол и уведомление акционерам на двух языках. Если в компании накопилась прибыль и вы хотите заранее понять, сколько получите после тайского налога, пришлите нам последнюю отчётность. В налоговое сопровождение иностранца в Таиланде входят дивиденды, отчётность и документы, которые банк попросит перед переводом.

С дивидендами связаны ещё два вопроса. Налог с самого дивиденда считают в зависимости от того, были ли вы налоговым резидентом Таиланда в год получения дохода. Как это определяют, разобрано в статье «180 дней в Таиланде: когда вы налоговый резидент». А зарубежный доход, который вы ввозите в Таиланд, облагается по другим правилам, чем дивиденд тайской компании, — разница показана в статье «Налог на зарубежный доход в Таиланде в 2026 году».