Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
По договору США и Таиланда о налогах выплаты Social Security резиденту Таиланда облагаются только в США, поэтому Таиланд налог с них не берёт. С деньгами из 401(k) и IRA дело обстоит иначе: автоматического освобождения у них нет. Если вы налоговый резидент Таиланда и переводите эти деньги в страну, по правилу ввоза перевод может стать облагаемым доходом здесь. Для некоторых планов пока не определено, какая статья договора применяется к какой части выплаты. США при этом сохраняют право облагать налогом доходы своих граждан, где бы те ни жили, а облагаемую часть конкретной выплаты определяют американские правила.
Коротко
- Social Security облагается только в США (ст. 20(2) договора).
- Выплаты с 401(k) тайские консультанты обычно относят к частным пенсиям; охватывает ли это и IRA, и единовременные выплаты, официально не разъяснено. Для резидента Таиланда перевод этих денег в страну может создать налог здесь.
- Пенсия за государственную службу США облагается только в США, если вы не гражданин Таиланда.
- США сохраняют право облагать доходы своих граждан независимо от места жительства (оговорка о сохранении прав, saving clause); облагаемую часть конкретной выплаты определяют американские правила.
- По ст. 41 Налогового кодекса Таиланда налоговым резидентом считается тот, кто провёл в стране 180 дней и больше за календарный год.
Какая статья договора касается какой выплаты
| Вид дохода | Статья договора | Где облагается |
|---|---|---|
| Social Security | ст. 20(2) | Только в США |
| 401(k) и другие пенсии за прошлую работу | ст. 20(1), как её применяют консультанты | В Таиланде, если вы резидент и ввозите деньги |
| Выплаты с IRA и единовременные суммы | официально не определено | Проверяйте свою выплату отдельно |
| Частный аннуитет по определению ст. 20(3) | ст. 20(3) | В Таиланде при резидентстве и ввозе; граждане США всё равно платят по правилам США |
| Пенсия за государственную службу США | ст. 21(2) | Только США, если вы не гражданин Таиланда |
| Roth IRA | — | Официального разъяснения пока нет |
Social Security: что говорит договор США и Таиланда
Договор между США и Таиландом действует с 15 декабря 1997 года. По ст. 20(2) право облагать Social Security, выплаченную резиденту Таиланда, принадлежит только США — Таиланд эти выплаты не облагает.
Это одно из немногих исключений из оговорки о сохранении прав. По этой оговорке США облагают своих граждан налогом, где бы те ни жили и откуда бы ни получали доход. Статья 1(3)(a) договора называет конкретные исключения из этой оговорки, и ст. 20(2) входит в их число наряду со ст. 20(5) и несколькими другими статьями. На практике это значит, что Social Security остаётся вне тайского налога даже для гражданина США, который живёт в Таиланде.
401(k), IRA и частные пенсии: другая статья договора
Ст. 20(1) и 20(3) договора касаются частных пенсий за прошлую работу и аннуитетов. Аннуитетом договор называет периодическую выплату фиксированной суммы в течение установленного числа лет. Такую выплату производят по обязательству, принятому в обмен на полное и достаточное встречное предоставление, но не за оказанные услуги. Эти выплаты облагаются только в стране вашего резидентства. Для тайского резидента это Таиланд, причём только если вы переводите деньги в страну.
Договор не называет 401(k) или IRA напрямую. Тайские консультанты по налогам относят выплаты с 401(k) и похожих пенсионных планов работодателя к пенсиям по ст. 20(1); распространяется ли это так же на выплаты с IRA и на единовременные суммы, официально не подтверждено.
По инструкциям Revenue Department Por. 161/2566 и Por. 162/2566 зарубежный доход, полученный с 1 января 2024 года в год, когда вы были налоговым резидентом Таиланда, облагается при ввозе в страну, в каком бы году перевод ни случился; доход за годы, когда вы резидентом не были, это правило не охватывает. Если снятие с 401(k) считается доходом, возникшим в год вашего резидентства, перевод этих денег на тайский счёт, пока вы остаётесь резидентом, может подпасть под это правило. Официального ответа пока нет на два вопроса: когда именно выплата «возникает» для этой нормы и можно ли выделить из неё ваши собственные взносы. Пока Revenue Department не разъяснит это прямо, мы считаем оба вопроса открытыми и не строим расчёт на догадках.
Что означают 401(k), IRA и RMD
Если вы впервые разбираетесь с американскими пенсионными счетами: 401(k) — пенсионный план работодателя в США; IRA (Individual Retirement Account) — личный пенсионный счёт для накоплений на пенсию; Roth IRA — вариант IRA, где взносы делают из денег, с которых налог в США уже уплачен, а снятия при соблюдении условий не облагаются; RMD (required minimum distribution) — обязательная минимальная сумма, которую владелец традиционного IRA должен начать снимать по достижении определённого возраста.
На стороне США правила действуют независимо от того, что происходит в Таиланде. Снятие до 59½ лет обычно облагается дополнительным налогом 10 % с налогооблагаемой части выплаты, если не применяется одно из исключений IRS — для 401(k) одно из них касается снятий с 55 лет при увольнении от этого работодателя не раньше этого возраста. Обязательные минимальные выплаты с традиционного IRA должны начаться не позднее 1 апреля года, следующего за годом, когда вам исполнилось 73 года; для первоначального владельца Roth IRA такого требования нет. А гражданин США не может отказаться от удержания налога США с пенсионной выплаты, отправленной за границу, даже на тайский счёт.
Государственная пенсия США
Ст. 21(2) договора оставляет право облагать пенсию за государственную службу только США — если получатель не гражданин Таиланда. Мы не называем здесь конкретные американские программы: договор говорит о пенсиях за государственную службу в общем, а то, как он применяется к каждой отдельной программе, Revenue Department в открытых разъяснениях не подтверждал.
Как показать освобождение в тайской декларации
Если ваш единственный доход из США — Social Security, Revenue Department не опубликовал разъяснения о том, как показывать этот освобождённый доход в декларации PND 90 или PND 91 и какие документы спросит налоговая. Поэтому наши юристы решают, как показать пенсию в декларации, отдельно для каждого клиента. Обычно мы советуем сохранять справку от плательщика, которая подтверждает источник выплаты: она пригодится, если у Revenue Department позже возникнут вопросы.
Если вы ввозите деньги с 401(k) или IRA, их облагаемая часть попадает в декларацию за год ввоза, как и другой переведённый зарубежный доход. Какая это часть и когда возник исходный доход, нужно проверить для вашего плана и конкретной выплаты до подачи декларации. Если это ваш случай, мы ведём налоговую декларацию в Таиланде с юристом — от получения налогового номера до самой подачи.
Ввоз денег и 180 дней: что планировать
Налоговое резидентство Таиланда определяет правило 180 дней: если вы провели в стране 180 дней и больше за календарный год, в этом году вы резидент. Если вы пробыли меньше, Таиланд облагает только ваш тайский доход, а ввезённое снятие с 401(k) или IRA остаётся вне тайского налога.
Один практический вопрос пока без официального ответа: если Social Security и выплата с 401(k) приходят на один американский счёт, а потом вы переводите единую сумму в Таиланд, нет опубликованного правила, как делить этот перевод между освобождённой и облагаемой частью. Пока Revenue Department не высказался о смешанных переводах, мы советуем учитывать переводы по источникам: держать Social Security и снятия с пенсионных счетов на разных счетах или хотя бы записывать, откуда пришёл каждый перевод. Как в целом работает правило ввоза, мы разбираем в статье «налог на зарубежный доход в Таиланде», а типовая ситуация «перевод накоплений после 180 дней» показывает, как эта разница проявляется на условном примере.
Второй вопрос встречается у тех, кто одновременно считается резидентом двух стран. Типовая ситуация «резидент России и Таиланда: как разделили доходы по годам» показывает, что доходы из разных источников — пенсия, частный доход, доход внутри Таиланда — иногда нужно разбирать по отдельности для каждого года.
Что дальше
Если вы получаете Social Security, деньги с 401(k), IRA или государственную пенсию США и проводите в Таиланде больше половины года, практические вопросы обычно такие: какая статья договора применяется к каждой выплате, когда вы перейдёте порог 180 дней и как перевод в этом году повлияет на вашу тайскую декларацию. Наша команда разберёт ваши источники пенсии на консультации 45 минут [прайс] и скажет, нужно ли показывать что-то в тайской декларации и что именно. Если ваша ситуация шире, чем американские пенсии, смотрите также «налоги в Таиланде для иностранца с юристом». Напишите нам: в течение 24 часов мы ответим, что нужно сделать и во сколько это обойдётся. Стоимость согласуем до начала работы.
