Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
Налоговое резидентство в двух странах одновременно — обычная ситуация для цифрового кочевника, у которого нет одной ясной «домашней» страны. Таиланд считает вас своим резидентом, если за календарный год вы провели в стране 180 дней или больше (ст. 41 Налогового кодекса). Виза на это правило не влияет, в том числе DTV. Если в тот же год резидентом вас признаёт и другая страна, спор решает соглашение об избежании двойного налогообложения между ней и Таиландом. Оно сравнивает такие признаки, как постоянное жильё, привычное место проживания и центр личных и деловых интересов, — так, например, устроено соглашение Австралии и Таиланда. Какие именно критерии проверяются и в каком порядке, зависит от текста конкретного договора. При этом резидентство по соглашению ещё не определяет, какая страна облагает налогом каждый вид дохода: это решают отдельные статьи соглашения и условия зачёта. Поэтому в таком споре многое зависит от документов о том, где и как вы провели год.
Коротко
- 180 дней за календарный год — порог налогового резидентства Таиланда (ст. 41 Налогового кодекса).
- DTV не даёт налоговых и банковских льгот и не влияет на подсчёт дней.
- С облагаемого зарубежного дохода, возникшего с 1 января 2024 года, резидент Таиланда в общем случае платит налог, когда ввозит эти деньги в страну. Условие — в год получения дохода он был налоговым резидентом Таиланда; применимые освобождения и соглашения при этом учитываются (приказы Por. 161/2566 и 162/2566).
- Если резидентом вас считают обе страны, правило разрешения конфликта из соглашения между ними определяет, какая из стран будет страной вашего резидентства для целей этого соглашения.
- Документы о том, где и как вы прожили год, защищают вас при таком споре.
Как стать налоговым резидентом двух стран
Тайское правило простое, но в подсчёте легко ошибиться. Нужно сложить все дни, когда вы физически были в стране, с 1 января по 31 декабря. Если набралось 180 или больше, вы налоговый резидент Таиланда за этот год, независимо от визы. Пятилетняя DTV ничего здесь не меняет: это виза для долгого проживания, а не налоговый статус, и правило 180 дней действует для её держателя так же, как для всех остальных.
Вторая страна определяет резидентство по собственным критериям. Тайское право их не описывает, и в этой статье мы их не разбираем: проверять их нужно по правилам самой этой страны. У кочевника без постоянной базы две системы часто считают независимо друг от друга и приходят к разным выводам. «180 дней в Таиланде» и «резидент по правилам моей страны» отвечают на разные вопросы, и одно не исключает другого.
Несколько условных сценариев года показывают эту логику. Это иллюстрация, а не прогноз для вашего случая.
| Сценарий года (условный) | Резидент Таиланда? | Что соглашение проверяет первым |
|---|---|---|
| 200 дней на Пхукете, квартира дома сдана в аренду | Да | Где у вас постоянное жильё |
| 190 дней на Пхукете, супруг(а) и дом — в другой стране | Да | Скорее всего, жильё и личные связи |
| 120 дней в Таиланде, остальное время — в разъездах | Нет | Таиланд выходит из спора, решают правила другой страны |
| Гражданин США, 200 дней в Таиланде | Да | США всё равно облагают налогом своего гражданина — см. ниже |
Можно ли быть налоговым резидентом нигде
Если за календарный год вы провели в Таиланде меньше 180 дней, Таиланд не считает вас своим резидентом. Это факт тайского права, и он ничего не говорит о том, претендует ли на вас вторая страна. Останетесь ли вы резидентом «нигде», целиком зависит от правил другой страны. Мы их здесь не разбираем, поэтому прежде чем считать, что вы не резидент ни одной страны, их стоит проверить отдельно.
Тайский налоговый номер (TIN) резидентом вас не делает и резидентство не доказывает: его получает любой, у кого в Таиланде возникает облагаемый доход. Банки по стандарту CRS всё равно спросят ваш зарубежный налоговый номер, независимо от того, признаёт ли вас Таиланд резидентом: это обмен сведениями о счетах, а не отдельный налог.
Как соглашение решает конфликт: дом, привычное место, более тесные связи
У Таиланда заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с 59 юрисдикциями, включая Великобританию, США, Австралию и Германию; список публикует Revenue Department. Когда обе страны одновременно считают вас своим резидентом, правило разрешения конфликта в соглашении между ними определяет, какая из двух стран будет страной резидентства для целей соглашения. Какие критерии при этом проверяются и в каком порядке, зависит от текста конкретного договора. Соглашение Австралии и Таиланда, например, смотрит сначала на постоянное жильё, потом на привычное место проживания и только затем — на более тесные личные и экономические связи, которые иногда называют центром жизненных интересов. В других соглашениях, включая договор США и Таиланда, порядок проверок может быть другим. Поэтому наши юристы читают текст именно того соглашения, которое применимо к вам, и не исходят из того, что порядок везде одинаков.
Для граждан США действует дополнительное правило. В соглашении США и Таиланда есть оговорка о сохранении права налогообложения (saving clause): США сохраняют право облагать налогом своих граждан по всему доходу, на какую бы страну ни указало правило разрешения конфликта. От двойного налога гражданина США защищает иностранный налоговый кредит, но от американского налога он не освобождает. Тайскую сторону вопроса мы объясним, а с самим американским налогом советуем обратиться к налоговому консультанту в США.
Если вы приехали из России. У Таиланда и России действует собственное соглашение об избежании двойного налогообложения: оно подписано 23.09.1999, вступило в силу 15.01.2009 и применяется с 01.01.2010. Насколько известно, Таиланд не входит в список стран, по которым Россия приостановила льготные ставки своих соглашений. Если резидентом вас одновременно признают и Таиланд, и Россия, стоит отдельно проверить, как такой спор решает именно это соглашение. Российскую сторону вопроса — резидентство по правилам России, уведомления в ФНС — мы здесь не разбираем: это отдельная тема, и её лучше обсудить с российским налоговым консультантом.
Если соглашения между странами нет
Если между Таиландом и другой страной соглашения об избежании двойного налогообложения нет, правила разрешения конфликта просто не существует, и обе страны могут облагать доход налогом независимо друг от друга, каждая по своим правилам. Без соглашения физическому лицу не стоит рассчитывать, что налог, уплаченный за границей, в Таиланде засчитают. Мы советуем проверить возможность зачёта с налоговым консультантом до того, как вы переведёте деньги, а не разбираться с этим потом.
Какие документы держать по каждому году
И налоговая служба, и правило разрешения конфликта опираются на доказательства: важно не то, где вы чувствуете себя дома, а то, что вы можете подтвердить. По каждому году мы советуем хранить:
- даты въезда и выезда — отметки в паспорте и, если есть, выписку о пересечениях границы;
- договор аренды или документ на жильё, в котором вы фактически жили — в Таиланде и в других странах;
- сведения о том, где живёт семья и откуда приходит основной доход;
- банковские выписки, которые показывают счета и переводы между ними;
- налоговую декларацию и квитанцию об уплате налога за те годы, когда вы были резидентом.
Справку о налоговом резидентстве за прошедший год выдаёт Revenue Department. Позже она может подтвердить вашу позицию перед второй страной в споре по соглашению; подробно об этой справке мы расскажем в отдельной статье. Прежде чем вы предъявите документы, наши юристы проверят, на какую статью соглашения вы сможете опереться.
Что дальше: план на налоговый год
Три вещи стоит сделать до конца года:
- Считать дни по ходу года — и в Таиланде, и в стране, которая может признать вас своим резидентом, чтобы не восстанавливать их по памяти в марте.
- Перед крупным переводом в Таиланд заранее понять, как обложат ввезённый доход: правило разобрано в статье «Налог на зарубежный доход в Таиланде».
- Если своим резидентом вас считают две страны, заранее выяснить, на какую статью соглашения вы будете опираться, чтобы не искать ответ при подаче декларации.
Пришлите даты поездок за год — мы разберём их на консультации. Стоимость согласуем заранее и зафиксируем до начала работы, на обращение отвечаем в течение 24 часов. Общую картину налогов для иностранца в Таиланде мы собрали на странице «налоговая консультация для иностранца в Таиланде»; типовая ситуация разобрана в кейсе «как разделили доходы резидента двух стран», а то, как считают сами 180 дней, — в статье «как считать 180 дней в Таиланде». Если с резидентством уже всё ясно и осталась сама декларация, читайте страницу «налоговая декларация PND 90».
