Остались вопросы?
Ответим за 24 часа, бесплатно.
Да, тайские банки сообщают о счетах американцев, но не в IRS напрямую. Если вы гражданин США или по другим основаниям считаетесь «US person» и у вас есть счёт в тайском банке, банк определяет этот статус для целей FATCA и сообщает о счёте тайскому Revenue Department. Revenue Department передаёт данные в IRS через защищённую систему обмена IDES. Так работает соглашение Model 1 между Таиландом и США, которое действует с апреля 2024 года. FATCA — это отчётность, а не налог: сам по себе этот закон не меняет того, что облагается в Таиланде. Ваши собственные обязанности перед США остаются в силе независимо от того, что сообщил банк. Это отчёт FBAR и форма 8938, если выполнены условия для каждой из них.
Коротко
- Соглашение Model 1 между Таиландом и США действует с апреля 2024 года (29 апреля — по данным Минфина США).
- Банк отчитывается не в IRS напрямую, а перед тайским Revenue Department, который дальше передаёт данные в IRS.
- Форма W-9 нужна банку, чтобы определить, что вы — «US person».
- FATCA — это отчётность, а не налог: она не добавляет и не снимает тайских налогов.
- FBAR и форма 8938 — ваша отдельная обязанность перед США при выполнении условий для каждой формы. Одна форма не заменяет другую, и ни одна не заменяет тайскую декларацию.
Что такое FATCA и как он работает в Таиланде
FATCA — американский закон, который обязывает иностранные банки находить среди клиентов «US persons» и сообщать об их счетах. В 2016 году Таиланд и США подписали межправительственное соглашение по модели Model 1, и оно действует с апреля 2024 года. По модели Model 1 тайский банк не отчитывается перед IRS сам: он сообщает своему государству, тайскому Revenue Department, а тот уже обменивается данными с IRS.
Правовая основа на тайской стороне — FATCA Implementation Act B.E. 2560, королевский указ 2021 года и министерские правила 2023 года. Первый обмен данными по соглашению прошёл в июне 2024 года.
FATCA только перемещает информацию. Он не создаёт нового тайского налога и не освобождает ни от одного действующего. Что именно облагается в Таиланде, определяет Налоговый кодекс и отдельное правило о налоге на зарубежный доход — оно применяется одинаково, гражданин вы США или нет.
Какие данные банки передают в IRS
Путь данных о вашем счёте фиксирован соглашением: банк → тайский Revenue Department → IDES → IRS. Официального тайского перечня полей, которые передаёт банк, и порога в долларах в первоисточниках пока нет. Поэтому цифры, которые встречаются в интернете, мы здесь не приводим.
Одна деталь объясняет письма, которые вы можете получить от своего банка. По IRS Notice 2024-78, на 2025–2027 годы отсутствие американского налогового номера по ранее открытому счёту само по себе не считается существенным нарушением отчётности по соглашению Model 1 — при выполнении всех условий уведомления, включая ежегодный поиск отсутствующего номера в своих данных и сообщение даты рождения клиента. Если вы уже сообщали банку свой номер, а банк всё равно каждый год просит его подтвердить, причина может быть другой. В этом случае уточните у банка, что именно ему нужно. Если формулировки в письме банка непонятны, пришлите его нам: мы объясним по-русски, чего от вас хотят и что ответить.
FBAR и форма 8938: что сдаёт сам американец
Отчёт банка перед тайским Revenue Department не имеет отношения к вашим собственным обязанностям перед США. В зависимости от обстоятельств и суммы активов к вам могут относиться два отдельных требования:
| FBAR | Форма 8938 | |
|---|---|---|
| Кто подаёт | US persons, у которых есть финансовый интерес или право подписи по зарубежным счетам, которые вместе превысили 10 000 USD в любой момент года | US persons, которые отвечают критериям IRS для проживания за рубежом и обязаны подавать американскую декларацию, если зарубежные финансовые активы, подлежащие отражению в форме 8938, превысили 200 000 USD на конец года или 300 000 USD в любой момент (400 000 / 600 000 USD при совместной декларации) |
| Куда | Онлайн в FinCEN | Вместе с налоговой декларацией в IRS |
| Срок | 15 апреля, автоматическое продление до 15 октября | Вместе с декларацией |
| Штраф за неумышленное нарушение | До примерно 16 500 USD за отчёт (не за счёт), предел индексируется ежегодно | 10 000 USD, после уведомления IRS — до 60 000 USD |
Формы смотрят на разное: FBAR — на общий остаток по счетам, форма 8938 — на совокупную стоимость зарубежных финансовых активов. Поэтому, в зависимости от сумм, подавать придётся одну форму, обе или ни одной. Прежде чем подавать любую из них, мы советуем:
- запросить выписки на конец года и с максимальным остатком по каждому зарубежному счёту, не только тайскому;
- хранить документы о происхождении денег и дате их получения — это важно и для тайской декларации, и для американской;
- проверять оба порога отдельно: превышение одного не значит, что превышен второй;
- уточнить у американского налогового консультанта, какие именно формы нужны вам в этом году;
- если пропущен прошлый год и нарушение было неумышленным, посмотреть упрощённые процедуры Streamlined Foreign Offshore: они покрывают 3 года деклараций и 6 лет отчётов FBAR для тех, кто подходит по условию непроживания в США.
FATCA и CRS: в чём разница
FATCA и многосторонний стандарт CRS легко перепутать: оба перемещают банковские данные между странами, но делают это по-разному.
| FATCA | CRS | |
|---|---|---|
| Стороны | Двустороннее соглашение Таиланда и США | Многосторонний стандарт, участники — разные страны |
| Кого отчитывают | «US persons» | Налоговых резидентов юрисдикций, с которыми Таиланд обменивается данными по CRS |
| Роль Таиланда | Передаёт данные в США через Revenue Department | Обменивается данными по CRS с сентября 2023 года |
Для человека с двумя паспортами, например российским и американским, это две отдельные проверки. FATCA смотрит на ваш статус «US person» — он не зависит от того, какое ещё гражданство у вас есть и где вы живёте. CRS, напротив, смотрит на налоговое резидентство: если вы налоговый резидент Таиланда и при этом налоговый резидент другой юрисдикции, с которой Таиланд обменивается данными по CRS, банк может передать данные о вашем счёте туда. Официального подтверждения, что Таиланд и Россия обмениваются данными именно по CRS, и даты начала такого обмена пока нет, поэтому дату, которая встречается в сети, мы не приводим. Что CRS означает для счёта с российским паспортом — отдельный вопрос, и его лучше не смешивать с FATCA.
Почему банк просит W-9 при открытии счёта
Как правило, форма W-9 сообщает банку ваш американский налоговый номер и подтверждает статус «US person» для целей FATCA. Если банк просит её заполнить, а цель запроса неясна, уточните у него, для чего именно нужна эта информация.
Каждый банк устанавливает свои внутренние правила о том, что и когда он запрашивает, и общего подтверждённого правила об отказе американцам в счёте или о закрытии таких счетов нет. Если банк ссылается на такое правило, попросите показать, на что именно он опирается. Мы советуем отвечать на запросы банка, держать свой американский налоговый номер под рукой и заранее уточнять список документов. Если запрос банка выглядит непривычно, пришлите его нам — наши юристы посмотрят, что именно просит банк и почему.
Что дальше
FATCA ничего не меняет в тайском налоге. А вот правило о зарубежном доходе касается вас точно так же, как любого другого иностранца. По инструкции Por. 161/2566 тайский налоговый резидент — тот, кто провёл 180 дней и больше в Таиланде за календарный год, — платит налог с облагаемого зарубежного дохода, полученного с 1 января 2024 года, если ввозит этот доход в Таиланд в год, когда остаётся резидентом. Доходы, полученные до 1 января 2024 года, и накопления при ввозе в Таиланд налогом не облагаются (Por. 162/2566). Однако происхождение и дату получения таких денег нужно подтвердить документами: сам по себе остаток на счёте освобождения не даёт. Отдельный вопрос — договор между США и Таиландом. Он может ограничивать то, что облагается в Таиланде: например, пенсия Social Security, которую выплачивают резиденту Таиланда, облагается только в США. При этом оговорка договора о сохранении прав оставляет за США право облагать своих граждан независимо от этих ограничений.
Если вы уже подаёте налоговую декларацию в Таиланде, всё это учитывается при ежегодной подаче декларации PND 90. Если не уверены, считается ли задуманный перевод облагаемым доходом в Таиланде, наша команда разберёт это вместе с вами и зафиксирует стоимость до начала работы. Как это выглядит, когда у человека одновременно два налоговых резидентства, показывает наша типовая ситуация о резидентстве России и Таиланда. Она собрана из практики и не описывает конкретное дело, но на ней видно, как доходы раскладывают по годам.
Если вам нужна общая картина того, как Таиланд облагает зарубежный доход и что учесть гражданину США, который здесь живёт, начните с налоговой консультации для иностранцев.
